学术咨询服务正当时学报期刊咨询网是专业的学术咨询服务平台！
发布时间：2022-01-04 10:44所属平台：学报论文发表咨询网浏览： 次
摘要：行政事业单位中的经济责任审计工作主要是针对领导干部的，是为了审查领导干部在任职期间经济责任是否合规合法。 由于审计工作的特殊性，在审计过程中，如果缺乏真实可靠的资料，对被审查者的实际情况不够了解等，都会造成审计结果出现失误。 本文将对审计过程中
摘要：行政事业单位中的经济责任审计工作主要是针对领导干部的，是为了审查领导干部在任职期间经济责任是否合规合法。 由于审计工作的特殊性，在审计过程中，如果缺乏真实可靠的资料，对被审查者的实际情况不够了解等，都会造成审计结果出现失误。 本文将对审计过程中可能面临的一系列风险以及应对的策略进行简要的分析。
关键词：行政事业单位; 经济责任; 审计风险
一、引言
目前，行政事业单位基本上已经形成了较为规范的审计程序，审计的方式和方法也在不断完善和优化，在审计过程中，审计的目标得到了进一步的明确。 对单位来说，一个良好、有效的审计过程，可以确保审计结果更加科学合理，而审计结果则能够更加直观地反映出被审查者是否存在违纪违法的行为，督促单位领导干部更加遵纪守法。 但是，随着行政事业单位的不断发展，其经济方面所涉及的问题也在不断增多，这就造成了审计难度的增大，在对行政事业单位领导干部进行审计的过程中遇到了许多新问题、新情况，要想使审计能够达到预期的目的，就需要对审计工作进行调整，使其更加适应本单位的实际情况。
二、行政事业单位审计风险分析
(一)对审计风险工作的认识不够深刻
在实际工作中，许多单位对经济责任审计工作没有足够重视，在审计过程中，笼统地与账目核查等工作结合在一起，而负责审查的工作人员只要拥有会计资格证能够进行报表等工作，在上级财务部门核查的过程中能够提供相应的账目报表，那么审计工作就算已经完成。 而针对领导干部个人的收入情况以及个人分配所得，甚至是领导干部是否保持了自身的廉洁和自律等问题却没有进行严格的审查，经济责任的审查缺乏对领导干部的全面审计。
(二)行政事业单位所面临的审计风险具备的特征
目前在行政事业单位中，经济责任风险发生时主要的两个特征如下。 首先，领导干部地位较高，负责的面较广，并且一旦出现问题，在进行责任认定时可能会牵涉许多人，审计的内容复杂，难度大，关于责任的界定模糊。 其次，审计工作通常涉及整个行政单位的各个方面，牵涉人数较多，因此在审计过程中会受许多不确定因素的影响。
(三)行政事业单位所面临的审计风险形成的原因
首先，在行政事业单位进行经济责任审查的过程中存在风险的一个主要原因就是审计工作者由于职业操守不够高而导致风险产生。 作为审计工作的直接操作者，其在进行经济责任审计的过程中，如果因自身职业素养的问题，没有经受住诱惑，失去了自身的判断能力，缺乏公正性和科学性，就会导致审计风险大大增加。 其次，部分审计工作者所处的地位有限，在审计过程中，就会遇到更多的困难，这可能导致其在工作中不能真实地反映出被审计者的问题，对被审计者进行包庇。 最后，经济责任审查其实最难的就是如何界定审查的评价标准，对于行政事业单位的审计工作者来说，在进行这项经济责任审查工作时，会比进行简单的报表和工资汇总工作更为困难，原因在于在单位中因人员的复杂性，在制定审计评价标准时会面临许多问题。 比如，不同的领导干部所负责的工作职能，以及承担的责任和所担任的工作量都是不同的，那么对于领导应评价什么，又依据什么来评价，评价的程度应该到哪里，这些都是审计工作者所面临的问题，针对不同领导干部在进行经济责任审计的过程中，所要采取的评价方式和方法都不一样。 与此同时，还要做到综合评价统一考查，不能仅仅进行单一的审查，如对财务工作者仅仅针对其财务收支情况进行评价，这样就缺乏完整性和客观性，导致审计的结果非常片面。 而由审计工作者根据自身的经验和考虑制定出的评价体系，往往都缺乏科学性，具有一定的主观性，这就对审计的结果造成了非常大的风险。
三、行政事业单位经济责任审计风险的应对策略
(一)完善相应的规章制度
对于经济责任审计这种牵涉到单位内部领导干部是否清正廉洁的问题，要想有效防范审计风险，那么就需要不断完善关于经济责任审计的相关规章制度，在法律层面上约束审计工作者，减少在审计工作中出现风险的情况，让审计工作者在审计过程中，做到有法可依、心有敬畏，运用法律的权威性来提升审计工作的规范性，减少对领导干部进行经济责任审计过程中风险出现的概率。 同时，对于行政事业单位来说，审计工作人员在工作过程中难免会出现一些失误，单位内部应建立一套对审计工作的流程进行核查的制度，以便发现在审计过程中出现失误时及时改正，确保审计工作更加严谨。
(二)明确界定领导干部的经济责任
由于在审计过程中不同的领导干部所负责的工作区域不同，因此在审计过程中，对于审计对象一定要准确界定。 在进行经济责任审计之前，审计工作者可以到人事部门核查被审查对象直接负责的财务事项，在进行审查的过程中，要分清被审查者所承担的直接责任和间接责任。 对于被审查者的主观意识也要进行严格界定，只有这样，才能确保审计结果更加严谨。 比如，在进行一项较大额度的采购项目时，某位领导不听取其他人的意见和建议，一意孤行强行采购的话，该项目如果在审计过程中发现有违纪违法现象，那么应将这位领导作为重点对象进一步严格审查。 而如果项目是由集体进行决策的，后续出现问题，那么就会产生责任界定的问题，此时审计部门应组织召开单位内部的审查会议，经由会议进行综合判断此次经济责任应由谁来承担直接责任，谁来承担间接责任，如果单位内部无法解决，应移交给其他更具有权威性的部门进行深度审查。
(三)完善经济责任审计评价体系
在审计过程中，科学合理的评价体系关乎审计结果是否合理，因此审计人员在进行评价体系制定的过程中，应结合被审查者的具体情况。 比如，其任职期间所做的重大决策部署和决策部署的合理性，以及其在工作过程中是否坚持了廉洁办公，包括其所任职岗位的岗位性质等，结合种种因素进行科学合理的审查，制定出一套更加完善的评价体系。 审计工作者在进行评价的过程中，应保持客观公正的工作作风，坚持实事求是，在依据实际资料和其经济责任明确的基础上进行评价，整体过程需要整理清楚各项数据之间的关系，判断出领导干部的责任，界定违纪违法的事件是否属于领导干部职权范围之内的事情，确定其主观意识，最大程度上确保评价的结果更加科学。
(四)合理运用审计结果，加大对领导干部的监督力度
对领导干部进行经济责任审计最主要的目的，就是希望通过这样一种模式弘扬领导干部的廉洁之风，因此在审计结束后，行政事业单位应合理运用审计结果使审计发挥出其应有的效果。 一方面，鉴于审计工作在开展过程中，会面临时间紧迫、任务繁重的情况，审计工作者就需要运用更加科学的模式，对审计结果进行整合分析，有效提高工作效率。 比如，对于领导干部可以针对其在职状况进行年度审计、离职干部进行离任审计，将这几种审计模式相结合，而对于任职期限达到一定阶段的主要负责人进行综合性的经济责任审计，对于年度审计的结果和收集的审计资料进行统一开发利用，有效提升经济责任审计的科学性。 而针对一些需要专项审计的项目可以采用协同审计、多次审计成果，共同分享，分别形成审计报告等模式，达到更加科学、更加全面地对领导干部进行监督的目的，及时有效地将违纪违规问题揭露出来，及时进行整改落实，将问题消除在萌芽状态。 另一方面，审计报告能够最直接反映出审计的结果，因此在进行审计报告书写的过程中，应突出重点问题，使报告更加清晰、简明扼要，将所存在的问题准确呈现出来，不能回避问题，也不能简单堆砌一些复杂的数据，确保监督部门在进行查看的过程中能一目了然看到问题所在。 清晰的报告能更加直观明了地揭露出存在的问题，推动对干部监管力度的提升。
四、结语
行政事业单位内部对领导干部的经济责任审计涉及多个方面，任何一个过程出现偏差，都会导致审计结果缺乏真实性，造成行政事业单位对领导干部的审查有失偏颇，这就要求行政事业单位提升对经济责任审计工作的重视程度，加强对审计工作者的考察，提升经济责任审计的准确性。 而作为直接负责经济责任审计的工作者，其要提升在审计过程中所做出评价的真实性，不断提升工作技能和技巧，减少在审计过程中出现风险的可能性。
参考文献：
[1]刘爱萍.事业单位经济责任审计风险分析及应对策略[J].消费导刊，2017(28)：234.
[2]蔡俊杰，王娟，李娟，等.高校经济责任审计风险评估与应对策略——以W高校2018年离任审计项目为例[J].中国内部审计，2020(2)：58-60.
[3]杨诚，蔡俊杰，李娟，等.高校中层领导干部经济责任审计研究——基于W高校2018年离任审计项目[J].财务与会计，2020(13)：47-50.
[4]王婷婷，郑继辉.高校中层领导干部经济责任审计结果运用探讨——基于审计产品供需方视角[J].审计与理财，2018(4)：41-43.
[5]孙亚丽.领导干部任期经济责任审计问题与措施分析[J].企业改革与管理，2021(1)：169-170.
作者：李焰霞
转载请注明来源。原文地址：http://www.xuebaoqk.com/xblw/7247.html
《行政事业单位领导干部经济责任审计风险及控制策略探析》