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发布时间：2020-12-29 14:39所属平台：学报论文发表咨询网浏览： 次
[摘 要] 中小企业通常采用赊销方式增加市场销售份额，但中小企业普遍存在应收账款风险防控意识淡
[摘 要] 中小企业通常采用赊销方式增加市场销售份额，但中小企业普遍存在应收账款风险防控意识淡薄、企业信用 政策不合理、应收账款内控制度不完善、缺少归口管理部门等问题，造成了较大应收账款风险。文章通过分析中小企业应收 账款风险产生原因，建议中小企业采取强化风险意识、健全信用政策、完善绩效考核机制、提升员工素质、完善赊销审批制 度、加强应收账款回款情况追踪、完善收账制度、实现应收账款归口管理等措施，有效降低中小企业应收账款风险。
[关键词] 应收账款; 风险管理; 中小企业
1 相关概念
1. 1 应收账款风险的含义
应收账款即企业提供服务及销售商品过程中应当向服务 及商品接收人收取的款项。应收账款被列为企业流动资产之 一，对企业资金流动性起着至关重要的作用。 应收账款风险则是指企业因发生赊销所带来的坏账损失 及相关成本的增加，主要包含应收账款回收成本、机会成 本、坏账成本、管理成本等。通常来说，企业应收账款风险 与应收账款规模呈正相关关系，应收账款资金规模越大则应 收账款风险越高，反之亦然。
1. 2 应收账款风险对企业的影响
1. 2. 1 增加企业不良资产比例
企业应收账款有一定比例难以收回，将会转换为企业坏 账损失，必将导致企业不良资产规模增加，影响企业资产流 动性。
1. 2. 2 增加企业成本 首先，导致企业机会成本增加，应收账款占用资金本可 以用于企业经营或投资活动，以获取高于银行利息的回报; 其次，导致企业管理成本增加，企业需要运用大量资源对应 收账款进行管理，尤其当企业应收账款规模较大，将显著增 加企业管理难度; 最后，导致坏账成本增加，当应收账款无 法收回，必将增加企业坏账成本。
1. 2. 3 导致企业虚增利润 企业采用赊销方式增加账面利润，此部分利润仍然需要 依法纳税，却无法增加企业现金流，因此将会导致企业现金 流无法随利润同步增长。
1. 2. 4 影响企业经营决策中小企业通常缺乏对应收账款风险的全面评估，也未按 期足额提取坏账准备，因此遭遇坏账损失时可能会影响企业 正常业务运营，从而影响企业战略决策。
2 风险产生的原因
2. 1 中小企业应收账款管理意识淡薄
中小企业面对激烈的市场竞争，企业管理者通常更加关 注市场份额的拓展及销售额的增长，却缺乏对应收账款账龄 管理及赊销控制的重视，只是将应收账款作为普通的财务问 题看待，没有意识到盲目赊销会给企业现金流带来影响。多数中小企业管理者只是在企业现金流出现困难时才会重视应 收账款回款工作。这必然导致对企业销售合同监管不到位， 企业赊销账款对账清账工作因为缺乏制度约束往往也没有及 时开展，同时企业员工缺乏应收账款管理相关知识技能，均 造成了中小企业应收账款管理的混乱及无序。
2. 2 中小企业客户信用制度不健全
中小企业通常没有建立客户信用考核机制，在签订销售 合同时不会全面考虑客户的财务状况及支付能力，未对客户 信用状况进行全面考察，对于老客户的历史信用状况也缺乏 详细记录，仅通过日常合作中留下的印象难以客观判断客户 信用情况，因此也无法根据客户信用评级制定有针对性的销 售策略，往往是通过管理者主观偏好及行政干预决定赊销政 策，因此必然会导致中小企业面临较高的应收账款风险。
2. 3 中小企业应收账款管理制度不健全 中小企业普遍缺乏完善的应收账款管理制度，大部分中 小企业没有设立专职的岗位和人员对应收账款进行专项管 理，通常是销售部门自行决定赊销，财务部门仅简单进行账 务记录。此种应收账款管理方式难以对企业应收账款进行科 学有效管理，当应收账款转换为坏账时，企业只能被动应 对，无法追究坏账产生原因及相关责任，使得应收账款管理 缺乏激励及惩戒机制，导致中小企业应收账款管理处于混乱 状态。
2. 4 中小企业应收账款缺少归口管理部门
多数中小企业应收账款缺乏归口管理部门，相关部门职 责划分不清、各行其是，企业对采购、销售、收款等环节业 务风险无法充分有效地把控和评估，容易造成应收账款无法 回收时相关业务部门互相推诿扯皮，管理责任难以有效落 实，应收账款管理处于真空状态。例如，企业通常将销售额 作为销售部门的主要考核指标，因此销售部门在签署销售合 同时具有短时和功利性，不关心客户资信状况和付款能力。
而财务部通常承担着企业应收账款管理职责，如应收账款账 龄分析、回款情况监控等。尽管从部门职责划分上看，财务 部应当充分重视企业现金流及销售利润情况，但现实中财务 部却往往难以发挥相关作用。财务部日常工作以企业做账为 主，通常只关注应收账款明细的分析和核算，并未建立定期 与客户对账机制，因此应收账款账龄老化等相关问题难以及 时发现。
3 措施
3. 1 强化中小企业应收账款风险防控意识
应收账款问题产生的根本原因是企业过度追求市场份额 的扩张而采取赊销政策，但企业管理者必须认识到现金流对 企业的重要影响，只有保证企业销售有效回款才能保证企业 正常发展。因此，中小企业应当采取措施从源头上避免应收 账款的大量形成。一方面，对于企业新推出产品，应当瞄准 市场需求，明确自身定位，通过调节自身产品结构，实现销 售最大化; 另一方面，针对企业前期囤积库存商品，企业可 以根据市场需求变化情况，利用新资源、新技术对产品进行 改造，以使其满足市场需要，实现扩大销售、减少库存、改 善现金流的目的。
3. 2 建立健全中小企业信用政策
中小企业在制定信用政策时不能仅凭日常交易往来形成 的主观印象，必须做到有理有据，因此制定合理的企业信用 政策十分必要。中小企业可以从以下两个方面着手开展 工作。 中小企业应当对客户信用情况进行深入调查，即在对客 户信用进行综合全面评估的基础上，全面完整地收集客户信 用资料，只有如此，才能确保企业信用政策全面执行。
一般 来说，企业收集客户信用信息的方式主要包含两种: 一是企 业自身着手进行调查，即通过对日常业务往来情况进行分 析，或对客户进行实地调查等方式，了解客户财务状况、资 信情况、支付能力及手段等关键信息; 二是委托第三方机 构，如评估调查机构、银行等对企业信用进行评级，获取企 业信用资质等信息。另外，中小企业应当建立客户资信情况档案。在实际交易过程中，中小企业应当将与客户的交易情 况进行日常记录，并综合参考收集来的客户信用信息，对其 进行信用等级评价，如果客户信用情况未达到标准，则不能 允许其享受优惠政策或给予较低幅度的信用优惠; 反之，如 果客户资信情况良好，则可适度放宽信用优惠政策，以扩大 销售金额。
3. 3 完善中小企业应收账款内控机制
中小企业完善应收账款内部控制机制，主要可从以下五 方面着手。
3. 3. 1 完善应收账款管理绩效考核体系 将企业应收账款的控制与催收效果纳入绩效考核的范 围，责任落实到部门和个人，赏罚分明，充分调动员工的主 观能动性，提升各部门的积极性，让企业全员都参与到应收 账款管理中来。
3. 3. 2 提升企业员工素质 企业可定期组织相关培训，提升员工素质，加强员工账 款风险防范意识。尤其是企业一线的销售人员，更是要通过 培训提升业务办理过程中的账款风险防范意识，避免出现违 规情形，进而为企业后续的应收账款埋下风险。
3. 3. 3 建立严格的赊销审批制度
中小企业为销售人员设置的目标只有完成销售业绩，销 售人员为达到绩效考核目标，对企业信用管理缺乏主动防范意识，通常在进行赊销交易时，仅对销售经理进行简单的情 况说明，甚至口头报告，没有严格的赊销管理流程和审批制 度，很多时候销售经理按照个人判断进行赊销，导致应收账 款存在诸多风险。因此，中小企业制定严格、科学、执行性 强的赊销审批制度，严格要求销售人员按制度执行。在签订 销售合同时，业务人员应将销售合同、客户信用资料等一同 提交审批，信用主管部门对客户情况进行审核，并形成赊销 额度、赊销期限等相关意见，并报企业主管领导最终审批， 销售人员根据审批意见与客户进行沟通，并最终完成合同 签署。
3. 3. 4 加强对应收账款回款情况的追踪
企业每笔应收账款应落实到具体的责任人，责任人应对 应收账款回款情况进行密切追踪，加强对客户经营情况、资 金状况的观察与了解，掌握动态化应收账款信息，如有异常 情况，立即采取相应措施。信用期限内，为避免打破企业与 客户之间的信任，可不采取催收措施。但信用管理人员仍应 对应收账款进行管理，建立规范的账龄分析体系，定期与销 售部门、财务部门对账，对应收账款的账龄、回款信息进行 分析，针对不同情况的逾期账款，及时采取不同的催收措 施。应收账款逾期时间较长时，应加大追款力度，提升应收 账款收回率。
3. 3. 5 制定并落实有效的收账制度
企业应结合自身的业务情况、客户种类及其运营现状， 制定有效的应收账款回收制度。企业应设置专员针对不同情 况的应收账款采取发放对账单、与客户沟通制订还款计划等 方式进行有效催收。如若有些应收账款企业自身催收具有难 度，可根据情况委托中介机构或者利用法律手段追回应收账 款。由于中小企业日常经营过程中大部分应收账款情形相 似，只有少数是情况特殊、复杂或者需要专门进行维护的大 客户，这类型的应收账款需要制定特定的催收方案。针对大 部分相似的应收账款企业应该制定规范的逾期账款催收程 序，让日常普通应收账款流程化、规范化，提升回款率。
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3. 4 实现应收账款归口管理
在应收账款管理方面，应当坚持以主要管理部门，同时 销售部门加以配合。在日常业务开展过程中，销售部门一旦 发现应收账款可能存在的风险，应该及时反馈财务部门，做 好风险预警，每月财务部门应定期对当月详细财务数据进行 分析，实际业绩情况应及时反馈销售部门并进行核对，发现 问题应随时沟通解决。同时按期对客户发货及回款情况进行 核实并寄送对账单，形成完善的财务管理体系。最终通过多 部门共同努力，强化企业管理，确保应收账款风险可控。
参考文献：
[1] 黄月瑜 . 中小企业应收账款及信用政策的研究 [J]. 当代 会计，2018 ( 9) : 19 - 20.
[2] 赵丽梅 . 中小企业应收账款管理存在的问题与对策 [J]. 中国商论，2019 ( 16) : 192 - 193.
[3] 龚海琴 . 中小企业应收账款管理存在的问题及对策 [J]. 中国经贸导刊 ( 中) ，2019 ( 11) : 146 - 147.
作者：张 静
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《中小企业应收账款风险管理问题研究》